Использование труда «самозанятых»: риски для организации (работодателя)

В Хабаровском крае специальный налоговый режим введен с 1 июля 2020 года. Этот режим налогообложения позволяет налогоплательщикам (далее – «самозанятым») вести легальную деятельность и при этом максимально просто уплачивать налог.

Под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам.

Преимущества этого специального налогового режима:

- уплата только одного налога с доходов от осуществляемого вида деятельности;

- налог исчисляется налоговым органом на основании выручки, поступившей по сформированным за календарный месяц налогоплательщиком чекам;

- освобождение от уплаты страховых взносов (уплата только в добровольном порядке).

При заключении договора с физическим лицом – плательщиком НПД нужно учитывать особенности применения данного режима налогообложения.

В частности, недопустимо заключение договора на оказание услуг с плательщиком НПД, при условии, что заказчиком услуг (работ) выступает работодатель этого же физического лица или заказчиком выступает лицо, бывшее работодателем этого физического лица менее двух лет назад.

Кроме того, организации и индивидуальные предприниматели должны следить за тем, чтобы гражданско-правовые договоры с «самозанятыми» не прикрывали фактически сложившиеся трудовые отношения.

Для минимизации налоговых выплат, организации или индивидуальному предпринимателю выгоднее работать с «самозанятым», чем с наемным работником: не надо начислять страховые взносы и удерживать НДФЛ.

В связи с этим велик соблазн заменить трудовые отношения гражданско-правовыми: физическое лицо регистрируется в качестве «самозанятого», фактически выполняя функции работника, заключившего трудовой договор. В этом случае работодатель экономит существенную сумму на налогах и страховых взносах. Федеральная налоговая служба постоянно выявляет и пресекает эти «злоупотребления» при применении труда «самозанятых» граждан.

Налоговый орган в ходе проведения мероприятий налогового контроля выявляет признаки, характеризующие плательщика НПД как физическое лицо, фактически лишенного предпринимательской самостоятельности в ведении своей деятельности.